持有至到期投资到期一次还本付息情况下的摊余成本问题

1. 持有至到期投资到期一次还本付息情况下的摊余成本问题

　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

2. 一次性还本付息每年末的持有至到期投资摊余成本为什么要加上应计利息？

这是根据摊余成本的定义得出的，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
从该定义中可以看出，该利息并未形成现金流量，其构成了摊余成本的组成部分。因此计算时应该加上这部分金额。

3. 持有至到期投资 分期付息与到期一次还本付息 各自摊余成本的计算方法

分期付息的债券现金流包括多次现金流入，即每年付息现金流和最后一次还本付息现金流，从投资的角度来看，其收益是分期实现的，所以要把溢价或折价的部分按实际利率分摊到各期，而一次还本付息只有一次现金流，直接按实际利率计算每期收益就可以了。
持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）            
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失。
这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

扩展资料：
如何界定持有至到期投资
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。
持有至到期投资提前处置的情况
企业将某项资产划分为持有至到期投资后，可能会发生到期前将该金融资产予以处置或重分类的情况。这种情况的发生通常表明企业违背了将投资持有至到期的意图。
企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内予以出售或重分类为可供出售金融资产的金额。
相对于该类投资（即企业内部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或者重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。
且在本会计年度及后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
但是，下列情况除外：
1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：
（1）因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；
（2）因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；
（3）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；
（4）因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额做出重大调整，将持有至到期投资予以出售；
（5）因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。
参考资料来源：百度百科--投资收益
参考资料来源：百度百科--持有至到期投资

4. 持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本怎么算? 是否不用再扣减本期收回的利息?

持有至到期投资若为到期一次还本付息不用再扣减本期收回的利息。持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本算法:期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整.
附注：
1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十三条规定，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。准则规定的摊余成本，对于分期付息到期还本债券来说，没有疑义，但对于到期一次还本付息债券而言，其摊余成本按上式计算就出现了一定的偏差，尤其是投资日与发行日不同步的情况下，偏差就更大。
2.例：A公司于2013年1月1日在证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的一次还本付息债券进行投资，该债券面值为1 000万元，票面利率为5%，5年期，购买价款为990万元，不考虑其他相关费用。
(1)不考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
贷：银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 10
持有期间：990=1 250×(P/F，i，3)，利用插值法计算实际利率i=8.08%
    (2)考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 100
贷：银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 110
持有期间：990=1 250×(P/F，i，3)，利用插值法计算实际利率i=8.08%

5. 持有至到期投资一次还本付息题目没说是复利还是单利

无论是注册会计师考试，还是中级会计师考试，持有至到期投资的利息按支付方式不同，分为一次还本付息和分期付息一次还本这两种。
一次还本付息，在算现金流时一律按单利计算，在算实际利率时按复利计算。
例如，100万，利率为5%，5年期，到期一次还本。
现金流，第五年末100*5%*5+100=125
计算实际利率时，100*(1+r)^5=125  r=4.56%
分期付息一次还本的，往往有溢折价。按实际情况计算实际利率
例如，面值100万，利率为5%，5年期，到期一次还本。支付价格110万
现金流  分别 5,5,5,5,105
实际利率5*(P/A,r,5)+100*（P/F,r,5）=100
在会计考试当中，实际利率会直接告知的。
只要计算出：期初摊余成本设1
实际利率下利息=期初摊余成本*实际利率R
名义利率下利息=现金流
期末的摊余成本=期初摊余成本+实际利率下利息-名义利率下利息
本期的期末的摊余成本=下一期期初摊余成本
还有不懂的话请继续追问~
我来自“立信”人~

6. 持有至到期投资中一次还本付息，计算摊余成本时为什么加入应计利息的值？

因为到期一次还本，每期计算利息时的分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息
                                    ——利息调整
      贷：投资收益
应计利息计入了持有至到期投资中，因此摊余成本应计入应计利息的值。

7. 到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗

　　例题：2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费 　　用）从某公司购入5年期债券，面值1250元，票面利 　　率4.72% ，到期一次还本付息，实际利率9.05% 。  　　1、2000年1月1日，购入债券， 　　借：持有至到期投资—成本     1250 　　贷：银行存款                   1000 　　持有至到期投资—利息调整    250  　　2、2000年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59（1250*4.72%） 　　—利息调整  31.5 　　贷：投资收益    90.5（1250-250）*9.05%  　　3、2001年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  39.69 　　贷：投资收益  98.69  [1250-(250-31.5）+59]*9.05%  　　4、2002年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  48.62 　　贷：投资收益  107.62  　　5、2003年12月31日，确认实际利息收入， 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  58.36 　　贷：投资收益  117.36  　　6、2004年12月31日，确认实际利息，收到本金和名义利息 　　借：持有至到期投资—应计利息  59 　　—利息调整  71.83（余额) 　　贷：投资收益  130.83 （59+71.83）  　　借：银行存款   1545 　　贷：持有至到期投资—成本     1250 　　—应计利息  295   　　希望如上能够帮助到你！

8. 对于一次还本付息的持有至到期投资，期末影响摊余成本的因素有（　　）。

对于一次还本付息的持有至到期投资，一般不考虑票面利率。

对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为：
　　借：应收利息
　　贷：投资收益
　　持有至到期投资—利息调整(有可能在借方)